應收賬款本科畢業論文

1. 畢業論文 淺議應收賬款的管理應該具體從那幾點寫幫忙分析一下大概

摘要: 應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。本文從應收賬款的功能、應收賬款管理目標及措施等方面加以論述,供企業管理者借鑒。 關鍵詞: 應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。 一、應收賬款的功能及副作用 應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶佔用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什麼願意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。 1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。 2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。 3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是誇大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。 二、應收賬款管理目標 應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。 三、應收賬款管理制度及措施 信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標准、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題採取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。 1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大於或低於預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標准。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各佔多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。 2. 強化應收賬款的回收管理。(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為「長期應收款」,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的「長期投資」,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。 3. 應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內,如超過合理范圍,應採取措施及時改善。筆者結合工作實際建議如下:(1)加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別採用不同的核算方法以示區別,並採取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全相應的監 摘要: 應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。本文從應收賬款的功能、應收賬款管理目標及措施等方面加以論述,供企業管理者借鑒。 關鍵詞: 應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。 一、應收賬款的功能及副作用 應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶佔用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什麼願意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。 1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。 2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。 3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是誇大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。 二、應收賬款管理目標 應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。 三、應收賬款管理制度及措施 信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標准、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題採取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。 1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大於或低於預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標准。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各佔多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。 2. 強化應收賬款的回收管理。(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為「長期應收款」,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的「長期投資」,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。 3. 應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內,如超過合理范圍,應採取措施及時改善。筆者結合工作實際建議如下:(1)加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別採用不同的核算方法以示區別,並採取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全相應的監 摘要: 應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。本文從應收賬款的功能、應收賬款管理目標及措施等方面加以論述,供企業管理者借鑒。 關鍵詞: 應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。 一、應收賬款的功能及副作用 應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶佔用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什麼願意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。 1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。 2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。 3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是誇大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。 二、應收賬款管理目標 應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。 三、應收賬款管理制度及措施 信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標准、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題採取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。 1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大於或低於預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標准。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各佔多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。 2. 強化應收賬款的回收管理。(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為「長期應收款」,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的「長期投資」,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。 3. 應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內,如超過合理范圍,應採取措施及時改善。筆者結合工作實際建議如下:(1)加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別採用不同的核算方法以示區別,並採取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全相應的監督制度,每個環節都應當監督,不應放任自流。(6)定期召開應收賬款分析會議,針對每一筆應收賬款形成的實際原因,逐筆進行分析,並及時為有關決策部門提出解決建議。 應收賬款管理的好壞,與企業經營目標的實現有著直接的關系。一個企業應收賬款管理混亂,就是生產搞得再好,產品質量再過硬,也是徒勞。作為企業的領導人,一定要有清醒的認識,產品研發、技術管理、生產工藝等都是過程,只有將產品銷售到市場,並將銷售款回籠才是目的。為此,每個企業對應收賬款管理,必須有專門領導全面負責,財務部門全程跟蹤,相關部門按應收賬款管理制度進行全過程監督、控制,並適時採取措施,以免應收賬款形成呆、壞賬,只有制度健全、措施得力,才能確保企業經營成果得以實現。

2. 畢業論文:應收賬款管理的探討

畢業論文大綱

例如：企業收賬款管理研究——以深圳市元則電器有限公司為例

希望對你有用，望採納！謝謝！！！

3. 急求一篇會計畢業論文《淺議如何加強應收賬款的管理》

在實際工作中，為了減少應收賬款的風險性，提高應收賬款的利用效率，應著重做好以下幾方面的工作：

首先是做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防範壞賬於未然。信用政策包括三個方面的內容：信用標准、信用條件、收賬政策。

一、 信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標准時應考慮三個基本因素：
其一是同行業競爭對手的情況。在市場競爭中。企業首先應考慮的是如何在競爭中處於並保持優勢地位，保持並不斷擴大市場的佔用率，如果對手很強，企業就必須採取相對競爭對手來說較低的信用標准，反之，信用標准可以相應嚴格一些。
其二是企業承擔違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標准提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標准以降低違約風險的程度。
其三是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷並決定是不是給予客戶優惠，客戶資信程度的高低取決於五個方面即信用品質、償付能力、資本及抵押品，簡稱5C系統。

1.信用品質：是指客戶履約或賴賬的可能性，是解決是否給予客戶信用的首要因素，主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進行評價。
2．償付能力：客戶償付能力的高低，取決於資產特別是流動資產的數量及質量及其與流動負債的比率關系，流動資產數量越多，流動比率越大，表明其償付，債務的物質保證越雄厚，反之，償付能力差，流動資產質量即變現能力大，則償付能力強，反之，則償付能力差。
3.資本：反映了客戶的經濟實力與財務狀況的優劣，是客戶償付債務的最終保證。
4.抵押品：客戶提供的可作為資信安全保證的資產，必須為客戶實際所有，並且應具有較高的市場性，即變現能力。
5.經濟狀況：指不利經濟環境對客戶償還能力的影響及客戶是否具有較強的應變能力。

二、一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求、主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

1．信用期限：是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利，但是不適應地延長信用期限，會給企業帶來不良後果，佔用在應收賬款上的資金增加，同時也增大了壞賬的風險。
2．折扣期限：是指客戶享受折扣的期限，該期限的確定主要是取決於折扣的損失是否小於銀行同期貸款利息而定。
3．現金折扣：實際上是產品售價和扣減。企業決定是否提供及提供多大程度的現金折扣，著重考慮的是提供折扣後所得收益是否大於現金折扣成本。

三、在企業向客戶提供商業信用時，必須考慮三個問題：其一，客戶是否會拖欠或拒付貨款，其程度如何?其二，如何最大限度地防止客戶拖欠賬款?其三，一旦賬款遭到拖欠時，企業應採取怎樣的對策。這些收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款，企業應採取的收賬策略與措施。通常的步驟是，當賬款為客戶抱負或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標准及信用制度是否合理，而後，再通過信函或派人催收，當這些措施無效時，可以提起訴訟。

其次，對於己發生的應收賬款，企業還應進一步強化日常管理，採取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前採取對策，杜絕壞賬的發生。應收賬款的日常管理工作包括：資金時間價值觀的樹立、應收賬款的對賬工作、應收賬款的分析工作以及壞賬准備制度的建立。

1．資金時間價值：是指一定量的資金在不同的時點上價值量的差額。我們知道今天的l元錢和一年後的1元錢不等值，如果存入銀行，會有利息產生，發生增值，那麼，隨著時間的推移，投入生產經營的資金發生增值，即資金具有時間價值，表現在應收賬款方面：如果企業有貸款，則多一份應收賬款，就多付出一份利息支出，少一份收益；如果沒有貸款。則企業就少一份經營資金的投入，就少一份增值收入；同時，對方即可用這一份應收賬款進行經營生產，以增加自己的收入，這就是通常說的"借雞下蛋"。所以，我們一定要樹立資金時間價值觀，加速應收賬款的回收。使應收賬款的成本降低到最低點。
2．應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。在實際工作中。往往會出現本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現象，這主要是對賬工作脫節所致。我們知道，往往是銷售部門對這些客戶比較了解，而他們又往往只管將產品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務部門的工作，但是目前許多企業因為應收賬款余額都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務人員的記賬、報表等工作本來就已經很繁忙。根本沒有時間和精力去與客戶對賬；再則，一般對賬工作均是債權單位主動實施，這樣一來，企業的應收賬款對賬工作就陷於停頓狀態，使得客戶有借口說往來賬目不清楚而不予付款或拖延付款，給企業造成損失。因此，應收賬款的對賬工作應從銷售業務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，並將對賬的情況及時反饋給財務部門。營銷人員可以按其管理的單位設置統計台賬，對產品發出、發票開具及貨款的回籠進行序時登記。並可以採用銀行對賬單的形式與客戶對賬，並由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。作為企業經營者，應將貨款回籠與應收賬款對賬工作同銷售者的業績結合起來考察，使他們意識到不但要使產品銷售出去，更要使貨款能及時回收或往來賬目清楚，最大限度減少壞賬損失。
3．應收賬款的分析工作：是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時採取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

①根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基於將在賒銷期間的貸款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為人類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由於購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由於銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬於真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物後會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。
②根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其餘則劃為B類。如：某企業應收賬款共計10筆，其中有2筆為3－3.5，6筆0.5－1年，而其餘的為1－3年的，根據企業以往應收賬款的經驗，賬齡在三年以上最容易發生壞賬，因此，將2筆3－3.5年的應收賬款劃為A類，l－3年的劃為B類，其餘的劃為C類進行管理。
③根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所佔比重較大的客戶劃分為八類，較小的客戶劃分為C類，其餘的為B類。如：某公司1999年底應收賬款余額為400萬元，其中甲客戶為180萬元，乙客戶為80萬元，丙客戶為75萬元，丁客戶為20萬元，戊客戶為17萬元，已客戶為15萬元，庚客戶為9萬元，辛客戶為3萬元，子客戶為1萬。則從分析中可以看出，甲客戶比重45％，乙客戶為20％，丙客戶為19％，丁客戶為5％，戊客戶為4％，己客戶為4％，庚客戶為2％，辛客戶為0.8％，子客戶為0.2％。甲、乙、丙客戶的應收賬款占余額的84％，應劃為A類，辛、子客戶的比重為1％，劃為C類，其餘的劃為B類進行管理。

4. 急需會計本科畢業論文「 應收賬款風險及其防範的對策」

應收帳款是企業在經營過程中發生的一項債權，也是企業向購貨方或接受勞務方提供的一種短期信用。及時收回應收帳款，能夠減少企業營運資金在應收帳款上的呆滯和佔用，從而提高企業的資金利用效率。因而，應收帳款的管理是財務管理的一個重要內容。本文擬結合工作實際對應收帳款的控制和管理談點體會。

一、應收帳款問題剖析

應收帳款首先是從商品銷售收入確認實現開始的。新頒布的《企業會計准則——收入》第5條規定：「銷售商品的收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；（4）相關的收入和成本能夠可靠地計量。

在滿足上述4項條件後，可以認為銷售已經成立，收入也可確認。而與應收帳款相關的，主要是其中的第三項，即「與交易相關的經濟利益」雖然「能夠」但是否「已經」流入企業的問題。因此，實際工作中最重要是三個方面：一是商品所有權由誰掌握，在買方還是賣方手裡，如所有權已轉移到買方手裡，而與交易相關的利益沒有或只有一部分流入企業，即沒有收到或只收到一部分貨款，都實際存在著應收帳款，因為買方已經可以獨立地處置這些商品，而賣方已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了買方。二是企業的信用政策和客戶的信用狀況（等級），企業若未作事先信用調查或調查不當，盲目地向資金困難的客戶賒銷產品，必將導致貨款長期無法收回，與交易相關的經濟利益也無法真正流入企業。三是所簽訂的銷售合同其各項內容（條款）是否合規，並完整正確。在正常交易的情況下，應收帳款一般不應超過一個月的倍用期限，如果超過一個月沒有收回，就要及時分析原因。否則，時間一長，極易產生壞帳。下面一些例子足以說明這三個方面的問題。

（1）沒有按企業規定款到發貨而形成應收帳款。某單位委託本公司所屬一家進出口公司代理進口5台X光機，價值13萬元，貨到上海港報關時委託單位付了5萬元貸款用以支付進口關稅和增值稅。手續辦完後，業務員沒有按公司規定，代理進口貨物應在收到全部貨款後才能交出貨物所有權，錯誤地認為以前該委託單位有過進出口業務往來，就輕率地先將提單交給對方提貨。事後該單位以各種理由不支付餘款，應收貨款8萬元至今未收回。分析原因，主要是失去了對進口產品所有權的控制。

（2）交貨時缺乏簽收制度形成應收帳款。本公司所屬一家公司銷售給某單位電熨斗160隻，按增值稅發票160隻作銷售入帳，但實際只收到了100隻貨款。一個月後財務部發現60隻電熨斗6，700元應收帳款尚未入帳，向業務員提出一起去該單位對帳，但對方只承認收到100隻，並稱貨款已付清。我們提出增值稅發票是按160隻數量開具的，但對方辯稱是本方多開發票的錯誤。由於本方沒有建立貨權發出簽收制度，無法提供有力的貨權交割憑證依據，因而這部分應收帳款只能作為壞帳處理。分析原因，主要是對貨權轉移的管理不嚴。

（3）未按規定簽訂銷售合同形成的應收帳款。本公司所屬一家房產公司進行庫存房產盤點，發現其中有1套住房有帳面數，但房屋實物已不存在。經查是三年前調撥給某區房管局作動遷用，由於沒有簽訂銷售合同，雖然有完備的實物交割簽收手續，但經與對方交涉僅追回了按現行市價銷售的房款，原價與市價差額2.3萬元將無法收回。分析原因，是當年調撥時沒有簽訂銷售合同所致。

（4）沒有對客戶進行必要的信用調查，擅自採取賒銷方式形成的應收帳款。本公司所屬一家公司為某建築單位供應鋼材，業務部門在沒有調查信用的情況下，未經經理室批准擅自與該建築單位約定可在收到貨物30天內付款；後又將491噸螺紋鋼一次發給該單位，由於該建築單位因資金周轉困難而緩建，至今有61萬元貸款沒有收回。

嚴格地說，上述種種情況，多屬非授信的應收帳款，屬於企業本身工作中的失誤，不是交易時約定的短期授信的賒銷行為。但在會計處理中，除作為應收帳款處理外，更無他法。但是，類似情況，在企業中又是普遍存在的。針對這樣的問題，我們在實際工作中應作出相應的加強控制管理的對策。

二、應收帳款控制管理辦法

（一）事前控制。

（1）財務人員直接參與貨權交割過程的監督。也就是每月都應對存貨進行金額和數量的復合盤點。過去財務人員只注意存貨的金額盤點數，而忽視實物存在形態的數量盤點。現在應注意：進庫的實物要存在，不進庫的要有提貨單，以證明其貨權在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權已交割的，在財務上不能作為存貨，應歸入已售出商品，調整會計帳戶處理，作當月銷售收入實現，相應增加應收帳款。

（2）確定對每一客戶的信用政策。業務部門從爭取客戶、擴大市場和加強競爭能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物後的一段時間內付款，而財務部門要根據客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業務部門和財務部門經過信用分析，報總經理室批准，業務部門和業務員無權決定。同時要求採取抵押和擔保等自我保護措施。如本公司所屬一家公司為本市塑料生產廠定點供應原材料，經業務部門和財務部門信用分析後批准給予200萬元30天付款的信用條件，為保證建立長期穩定的購銷關系，化解應收帳款風險，該所屬公司向銀行貸款200萬元，由塑料生產廠提供信用擔保。

財務部門必須對每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠帳款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數，向業務部門提出預警報告，為今後評定客戶信用等級和額度提供事實依據，以減少產生壞帳的風險。

（3）加強銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協商一致的原則。首先應審查合同雙方簽約者是否都是有權簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委託書或授權委託證明，才能根據授權范圍以委託單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確；最後是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。

（二）事中控制。

（1）業務部門貨權交割過程必須有簽收制度，其中一聯必須是附在增值稅發票記帳聯後面作為會計憑證附件，以備今後查證。

（2）提貨單由業務部門開出，必須經財務部門確認收款蓋章後才能發貨。

（3）實行電腦開具增值稅發票單位，開票部門應設在財務部，與業務部門分開，憑業務部門簽發的提單和規定價格開具。開票者應承擔復核貨款是否入帳的責任。

（三）事後控制。

（1）建立應收帳款催討制度，要指定人員負責定期寄送對帳單和審查客戶回函，防止應收帳款帳齡超過二年時效期。催討是為了及時收回貨款，對發生合理的收帳費用，可給予列支企業成本費用。

（2）要學會使用法律手段。如催討一切手段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。[

5. 畢業論文 題目是應收賬款的管理 要從哪幾個方面來寫

企業對應收賬款的管理需要全面籌劃。因為從企業經營全局看，應收賬款的產生直接受到開發、生產部門、財務部門和銷售部門行為的影響；而產生的應收賬款能否順利回收直接影響第二輪經營周期流動資金的供應量，進而影響第二經營周期是否順利進行。因此，本文認為應收賬款管理不應僅僅是針對應收賬款一個點的管理，而應該從經營管理全局來思考，結合企業戰略需求和財務目標等，依託企業生產、銷售等展開全面的應收賬款管理籌劃。
一、應收賬款管理全面籌劃因素分析
（一）影響應收賬款產生的因素分析
1、企業發展戰略和財務目標對應收賬款的影響。企業在不同時期、不同產品上都有不同的發展規劃和戰略，並直接指導生產、銷售和管理政策等。所以，不同的發展戰略對應收賬款產生不同的要求。比如，成長期的開拓市場戰略、夕陽期的資金回籠戰略會給應收賬款的產生和管理帶來不同的要求；再比如，開發新產品戰略與主營業務產品發展戰略也會對應收賬款在流動資產中的比例有不同的要求，等等。而不同的財務目標對應收賬款產生具有直接的作用，比如務必提高利潤增長水平財務目標和保持資金流量穩定財務目標往往導致銷售過分追求創造利潤和穩健營銷創造現金流量兩種不同的結果。
2、生產開發部門和銷售部門對應收賬款的影響。應收賬款管理在企業的管理價值鏈中排列在企業生產管理和銷售管理後面，並受兩者的激勵和管理政策直接影響。首先，不同的生產激勵制度產生不同的銷售壓力，比如將激勵因素與生產用料節約量掛鉤、與生產效率掛鉤、與市場銷售業績掛鉤等不同方式導致生產開發者對產品的不同定位和認識，產生不同的市場接受程度，從而為應收賬款產生與否以及金額的多少帶來影響。其次，不同的銷售激勵制度將直接影響應收賬款的產生及金額，比如激勵因素與銷售額掛鉤、與市場佔有份額掛鉤、與變現金額掛鉤等不同方式直接影響銷售人員在選擇客戶、營銷措施、現銷與售賒、變現時間長短等有不同的認識和理解，從而形成不同的銷售結果。
因此，相對於現有應收賬款管理的知識結構，本文認為「根據企業發展戰略、結合企業財務目標、注重生產開發部門和銷售部門對應收賬款管理的影響進行應收賬款管理」亟需得到充分的重視和認可。
3、客戶選擇與信用額度定位對應收賬款的影響。
客戶選擇與信用額度定位對應收賬款占流動資產的比率具有決定作用。一般來講，寬松的信用政策直接導致應收賬款的增加，嚴格的信用政策直接導致應收賬款的降低。客戶選擇標准以及信用額度的確定主要依據企業可以承擔的資金周轉風險能力決定，並根據企業搜集的資料對其採用「5C」等信用評價分析法篩選客戶。
（二）影響應收賬款收回、變現的因素分析
1、應收賬款回收責任明確否對應收賬款收回具有重大影響。應收賬款回收責任明確否實質上是根據不同的理念進行管理制度設計的結果。在對多家企業的實踐調查和財務分析過程中發現，制度設計中責任明確、激勵目標突出、激勵指標明確與否等等對於能否解決好應收賬款回收、變現至關重要。例如，華強集團自1995年改革其資金管理制度，對應收賬款主要採取三方面的措施：一是對應收賬款的總額進行控制，明確規定各企業應收賬款最高額度不得超過流動資產比例的35%，超過比例的異常部分必須調查處理；二是財務部門每月編制帳齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時採取催收措施；三是建立應收賬款回收責任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，激勵他們早日收回資金。這一制度的推行取得了明顯效果，如集團中蘭帶啤酒的應收賬款，由1997年的2.3億元降到1998年的1.2億元，降幅達50%[1]。
2、應收賬款變現渠道的發展對應收賬款變現有積極的作用。2003年5月財政部發布了《關於企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》，對應收債權出售和融資的會計處理進行了規范。在2006年剛頒布的《會計准則體系》之《金融工具會計准則》中，將應收賬款列為金融產品之列。應收帳款融資在直接有效地規避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速地低成本籌集企業所需的資金，能夠滿足企業因應收帳款佔用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟了企業融資的新渠道。

6. 寫本科畢業論文「中小企業應收賬款的管理與應用」應從哪幾方面著手呢

一、應收賬款管理全面籌劃因素分析

（一）、影響應收賬款產生的因素分析

1、企業發展戰略和財務目標對應收賬款的影響。

2、生產開發部門和銷售部門對應收賬款的影響。

3、客戶選擇與信用額度定位對應收賬款的影響。

（二）、影響應收賬款收回、變現的因素分析

1、應收賬款回收責任明確否對應收賬款收回具有重大影響。

2、應收賬款變現渠道的發展對應收賬款變現有積極的作用。

二、應收賬款管理籌劃之利用「影響應收賬款產生因素」的引導作用

三、應收賬款管理籌劃之發揮制度激勵作用，提高應收賬款管理效率

（一）、調動開發生產部門對應收賬款管理的輔助作用，可以從市場角度出發。

（二）、調動銷售部門對應收賬款管理的積極決定作用，可以主要從應收賬款回收率角度出發，兼顧應收賬款占流動資產的比率控制。

（三）、調動財務部門對應收賬款管理的輔助服務作用，可以從財務目標的完成情況出發。

四、應收賬款管理籌劃之藉助應收賬款出售與融資渠道提高變現能力

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等 。

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所佔用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對於被拖欠的應收賬款應採取措施，組織催收；對於確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明並按規定程序報批後，作壞賬損失處理。