企業貨款回籠本科畢業論文

⑴ 急求一篇會計畢業論文《淺議如何加強應收賬款的管理》

在實際工作中，為了減少應收賬款的風險性，提高應收賬款的利用效率，應著重做好以下幾方面的工作：

首先是做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防範壞賬於未然。信用政策包括三個方面的內容：信用標准、信用條件、收賬政策。

一、 信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標准時應考慮三個基本因素：
其一是同行業競爭對手的情況。在市場競爭中。企業首先應考慮的是如何在競爭中處於並保持優勢地位，保持並不斷擴大市場的佔用率，如果對手很強，企業就必須採取相對競爭對手來說較低的信用標准，反之，信用標准可以相應嚴格一些。
其二是企業承擔違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標准提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標准以降低違約風險的程度。
其三是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷並決定是不是給予客戶優惠，客戶資信程度的高低取決於五個方面即信用品質、償付能力、資本及抵押品，簡稱5C系統。

1.信用品質：是指客戶履約或賴賬的可能性，是解決是否給予客戶信用的首要因素，主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進行評價。
2．償付能力：客戶償付能力的高低，取決於資產特別是流動資產的數量及質量及其與流動負債的比率關系，流動資產數量越多，流動比率越大，表明其償付，債務的物質保證越雄厚，反之，償付能力差，流動資產質量即變現能力大，則償付能力強，反之，則償付能力差。
3.資本：反映了客戶的經濟實力與財務狀況的優劣，是客戶償付債務的最終保證。
4.抵押品：客戶提供的可作為資信安全保證的資產，必須為客戶實際所有，並且應具有較高的市場性，即變現能力。
5.經濟狀況：指不利經濟環境對客戶償還能力的影響及客戶是否具有較強的應變能力。

二、一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求、主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

1．信用期限：是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利，但是不適應地延長信用期限，會給企業帶來不良後果，佔用在應收賬款上的資金增加，同時也增大了壞賬的風險。
2．折扣期限：是指客戶享受折扣的期限，該期限的確定主要是取決於折扣的損失是否小於銀行同期貸款利息而定。
3．現金折扣：實際上是產品售價和扣減。企業決定是否提供及提供多大程度的現金折扣，著重考慮的是提供折扣後所得收益是否大於現金折扣成本。

三、在企業向客戶提供商業信用時，必須考慮三個問題：其一，客戶是否會拖欠或拒付貨款，其程度如何?其二，如何最大限度地防止客戶拖欠賬款?其三，一旦賬款遭到拖欠時，企業應採取怎樣的對策。這些收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款，企業應採取的收賬策略與措施。通常的步驟是，當賬款為客戶抱負或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標准及信用制度是否合理，而後，再通過信函或派人催收，當這些措施無效時，可以提起訴訟。

其次，對於己發生的應收賬款，企業還應進一步強化日常管理，採取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前採取對策，杜絕壞賬的發生。應收賬款的日常管理工作包括：資金時間價值觀的樹立、應收賬款的對賬工作、應收賬款的分析工作以及壞賬准備制度的建立。

1．資金時間價值：是指一定量的資金在不同的時點上價值量的差額。我們知道今天的l元錢和一年後的1元錢不等值，如果存入銀行，會有利息產生，發生增值，那麼，隨著時間的推移，投入生產經營的資金發生增值，即資金具有時間價值，表現在應收賬款方面：如果企業有貸款，則多一份應收賬款，就多付出一份利息支出，少一份收益；如果沒有貸款。則企業就少一份經營資金的投入，就少一份增值收入；同時，對方即可用這一份應收賬款進行經營生產，以增加自己的收入，這就是通常說的"借雞下蛋"。所以，我們一定要樹立資金時間價值觀，加速應收賬款的回收。使應收賬款的成本降低到最低點。
2．應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。在實際工作中。往往會出現本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現象，這主要是對賬工作脫節所致。我們知道，往往是銷售部門對這些客戶比較了解，而他們又往往只管將產品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務部門的工作，但是目前許多企業因為應收賬款余額都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務人員的記賬、報表等工作本來就已經很繁忙。根本沒有時間和精力去與客戶對賬；再則，一般對賬工作均是債權單位主動實施，這樣一來，企業的應收賬款對賬工作就陷於停頓狀態，使得客戶有借口說往來賬目不清楚而不予付款或拖延付款，給企業造成損失。因此，應收賬款的對賬工作應從銷售業務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，並將對賬的情況及時反饋給財務部門。營銷人員可以按其管理的單位設置統計台賬，對產品發出、發票開具及貨款的回籠進行序時登記。並可以採用銀行對賬單的形式與客戶對賬，並由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。作為企業經營者，應將貨款回籠與應收賬款對賬工作同銷售者的業績結合起來考察，使他們意識到不但要使產品銷售出去，更要使貨款能及時回收或往來賬目清楚，最大限度減少壞賬損失。
3．應收賬款的分析工作：是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時採取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

①根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基於將在賒銷期間的貸款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為人類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由於購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由於銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬於真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物後會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。
②根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其餘則劃為B類。如：某企業應收賬款共計10筆，其中有2筆為3－3.5，6筆0.5－1年，而其餘的為1－3年的，根據企業以往應收賬款的經驗，賬齡在三年以上最容易發生壞賬，因此，將2筆3－3.5年的應收賬款劃為A類，l－3年的劃為B類，其餘的劃為C類進行管理。
③根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所佔比重較大的客戶劃分為八類，較小的客戶劃分為C類，其餘的為B類。如：某公司1999年底應收賬款余額為400萬元，其中甲客戶為180萬元，乙客戶為80萬元，丙客戶為75萬元，丁客戶為20萬元，戊客戶為17萬元，已客戶為15萬元，庚客戶為9萬元，辛客戶為3萬元，子客戶為1萬。則從分析中可以看出，甲客戶比重45％，乙客戶為20％，丙客戶為19％，丁客戶為5％，戊客戶為4％，己客戶為4％，庚客戶為2％，辛客戶為0.8％，子客戶為0.2％。甲、乙、丙客戶的應收賬款占余額的84％，應劃為A類，辛、子客戶的比重為1％，劃為C類，其餘的劃為B類進行管理。

⑵ 畢業論文 淺議應收賬款的管理應該具體從那幾點寫幫忙分析一下大概

摘要: 應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。本文從應收賬款的功能、應收賬款管理目標及措施等方面加以論述,供企業管理者借鑒。 關鍵詞: 應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。 一、應收賬款的功能及副作用 應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶佔用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什麼願意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。 1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。 2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。 3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是誇大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。 二、應收賬款管理目標 應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。 三、應收賬款管理制度及措施 信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標准、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題採取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。 1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大於或低於預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標准。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各佔多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。 2. 強化應收賬款的回收管理。(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為「長期應收款」,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的「長期投資」,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。 3. 應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內,如超過合理范圍,應採取措施及時改善。筆者結合工作實際建議如下:(1)加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別採用不同的核算方法以示區別,並採取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全相應的監 摘要: 應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。本文從應收賬款的功能、應收賬款管理目標及措施等方面加以論述,供企業管理者借鑒。 關鍵詞: 應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。 一、應收賬款的功能及副作用 應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶佔用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什麼願意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。 1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。 2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。 3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是誇大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。 二、應收賬款管理目標 應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。 三、應收賬款管理制度及措施 信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標准、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題採取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。 1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大於或低於預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標准。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各佔多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。 2. 強化應收賬款的回收管理。(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為「長期應收款」,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的「長期投資」,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。 3. 應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內,如超過合理范圍,應採取措施及時改善。筆者結合工作實際建議如下:(1)加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別採用不同的核算方法以示區別,並採取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全相應的監 摘要: 應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。本文從應收賬款的功能、應收賬款管理目標及措施等方面加以論述,供企業管理者借鑒。 關鍵詞: 應收賬款 管理 探討 應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額普遍明顯增多,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中十分重要的問題。 一、應收賬款的功能及副作用 應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶佔用,同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此,企業為什麼願意持有應收賬款呢?主要是因為應收賬款有以下功能。 1. 擴大銷售,增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下,企業不得不採取賒銷方式進行銷售,這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。 2. 減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。 3. 應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是誇大了企業經營成果。企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上誇大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但是並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。 二、應收賬款管理目標 應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。同時,應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬其收款信用政策,擴大賒銷量,獲取更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整,確保企業獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。 企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。 三、應收賬款管理制度及措施 信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標准、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標准、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況,制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題採取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。 1. 強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:(1)做好基礎記錄,了解用戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,用戶付款的時間,目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務,密切監控用戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。(5)考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞帳損失率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬損失率大於或低於預計壞帳損失率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標准。(6)編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際佔用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各佔多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。 2. 強化應收賬款的回收管理。(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為「長期應收款」,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對用戶的「長期投資」,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。 3. 應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內,如超過合理范圍,應採取措施及時改善。筆者結合工作實際建議如下:(1)加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化規范化。(2)改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別採用不同的核算方法以示區別,並採取相應的管理對策。(3)對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳,無論責任人是否調離該公司,都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。(4)定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。(5)建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全相應的監督制度,每個環節都應當監督,不應放任自流。(6)定期召開應收賬款分析會議,針對每一筆應收賬款形成的實際原因,逐筆進行分析,並及時為有關決策部門提出解決建議。 應收賬款管理的好壞,與企業經營目標的實現有著直接的關系。一個企業應收賬款管理混亂,就是生產搞得再好,產品質量再過硬,也是徒勞。作為企業的領導人,一定要有清醒的認識,產品研發、技術管理、生產工藝等都是過程,只有將產品銷售到市場,並將銷售款回籠才是目的。為此,每個企業對應收賬款管理,必須有專門領導全面負責,財務部門全程跟蹤,相關部門按應收賬款管理制度進行全過程監督、控制,並適時採取措施,以免應收賬款形成呆、壞賬,只有制度健全、措施得力,才能確保企業經營成果得以實現。

⑶ 求一篇關於會計的畢業論文！著重提出問題.解決問題.分析問題.！！要3000字謝謝

提供一篇財會畢業論文例文，供參考。企業集團財務風險管理與控制研究摘要：在日趨激烈的競爭環境中，企業集團的風險管理的作用日漸突出，而我國企業集團的風險管理相對落後，因此提高其風險管理水平迫在眉睫。文章針對我國企業集團的現狀，提出財務風險管理的原則和措施。關鍵詞：企業集團，財務風險，控制一、企業集團財務風險管理的內涵企業集團是以一個實力雄厚的企業為主體，以產權聯結為主要紐帶，輔之以產品、技術、經濟、契約等多種紐帶，把多個企業、單位聯結在一起，形成的多層次和多法人的經濟聯合體。為保證企業集團健康有序地發展，加強企業集團財務風險的管理與控制尤為必要。財務風險是財務成果和財務狀況的風險。財務風險有狹義和廣義之分。狹義財務風險是由企業負債引起的，具體的說是指企業因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業利潤（股東收益）的可變性；廣義財務風險是指企業的財務系統中客觀存在的由於各種難以或無法預料和控制的因素作用，使企業實現的財務收益和預期財務收益發生背離，因而蒙受損失的機會或可能。風險管理（RiskManagement）是指經濟單位通過對風險的確認和評估，採用合理的經濟和技術手段對風險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風險管理學源於保險學，風險管理通過控制對策處理損失風險，如果在實施控制對策後損失仍然可能發生，則可運用財務對策。財務對策是將損失轉移給他人，或將損失留給組織或家庭內部。但在財務獨立經營的資本財務時代，風險管理應當成為財務管理的基本職能。財務風險管理關注企業價值損失，它通過管理價值風險來管理物質要素。財務風險管理與控制是企業集團內部控制體系的重要構成部分，無論是影響全球的COSO報告，還是各個國家和地區制定的相關規范制度，都強調了對風險進行控制的重要性。現實中，我國企業集團對風險的識別、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風險管理機制建設方面，都顯得遠遠不夠。因此，必須注重企業集團風險控制體系的建設。二、企業集團財務風險管理與控制的原則1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求集團不能只追求收益，而不考慮發生損失的可能，集團進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定採取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。2.風險適度、限度承擔的原則。財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風險，控制風險，並明確最大的風險限度，保證企業的正常安全運營。3.超前預警，有效規避的原則。風險的出現具有預示性，企業集團必須建立健全風險識別系統、預警系統和財務風險的管理系統，從而有效規避風險。4.分級分權管理的原則。對財務風險的管理與控制要在集團統一領導的前提下，實行分級分權的管理辦法。以集團現有的管理體制，按照集團的母子公司分級管理和控制。三、防範和化解企業集團財務風險的對策與措施（一）建立健全企業集團財務風險識別與預警系統通過建立預警系統，用以判斷財務風險存在的大小，對集團的影響程度，是否存在危害性風險，構建財務風險管理的決策系統。1.財務風險識別。財務風險識別是對財務風險管理內容在不利風險剛出現或出現之前，就予以識別，以准確把握各種財務風險信號及其產生原因。集團財務風險識別的主要方法有：現場觀察法和財務報表法。現場觀察法即通過直接觀察集團的各種生產經營和具體業務活動，具體了解和掌握集團面臨的各種財務風險。財務報表法，即通過分析資產負債表、損益表和現金流量表等報表的會計資料，確定集團在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標准值進行對比分析，以確定風險的存在和風險程度。2.財務風險預警。財務風險預警是要在財務風險實際發生之前，捕捉和監視各種細微的跡象變動，以利預防和為採取適當對策爭取時間。集團要建立完善的信息管理系統，一旦發現財務風險信號，就能准確及時傳至主要人員，以防事態的逐步擴大。（二）建立健全有效的財務控制機制選擇合理的企業集團財務管理模式，處理好集團和子公司之間的集權與分權關系。在適度集權的基礎上，企業集團應建立權責利相結合的機制。從集團全局出發，針對不同的職能部門規定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。集團財務部門加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內部市場化建設，以及內部結算中心的建設來優化財務管理行為。為適應組織結構扁平化的發展趨勢，集團財務管理應廣泛應用現代化的網路、信息技術，加快信息的集成化速度。在企業中實施企業資源規劃系統通過將企業流程再造及供應鏈統籌管理納入企業財務資源規劃系統，使企業有限的資源得到充分的發揮，提高企業的經濟效益。這既是防範與化解財務風險的重要措施，也是確保企業財產安全和財務活動效益性的有效手段。

⑷ 請問會計畢業論文怎麼寫，題目為淺談中小企業應收帳款風險及防範，最好能是一整篇帶格式的。

可以參考一下：
應收賬款及管理

什麼是應收帳款
應收賬款是指企業銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業採取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。

應收賬款管理的產生
應收賬款，是公司因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數公司希望現銷而不願賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓並佔領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶採用信用政策，提供信用業務。公司採用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應收賬款管理是一個企業管理的重中之重。

應收賬款的作用
應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下兩個方面：
1.擴大銷售
在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
2.減少庫存
企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

應收賬款管理現狀
應收賬款管理存在以下兩難局面：
1、對購貨企業應收賬款放得太松，最直接影響的是企業資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業中形成大量的呆賬、死賬。
2、對應收賬款管得太死，一些企業走向極端會出現不給錢不發貨，緊縮供貨現象，這將會影響企業的銷售，造成部分客戶流失。

應收賬款管理的目標
對於一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想藉助於它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由於應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的目標。
應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，並在這種信用政策所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。
企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

應收賬款管理不善的弊端
1、降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，佔用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。
2、誇大了企業經營成果。由於我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制)，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加並不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳准備，壞帳准備率一般為3%-5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳准備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是並未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
(1)企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，並未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
(2)所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但並未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
(3)現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4、對企業營業周期有影響。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，並收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決於存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉澱在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5、增加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由於資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。

強化應收賬款管理的可行途徑
應收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以後，企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。
1.做好客戶資信調查
企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；採用什麼樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來，客戶的資信程度通常取決於5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的「5C」系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：
財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計後的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和准時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利於企業提高應收賬款投資的決策效果。
信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析後，企業就可以對客戶的信用情況做出判斷，並建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，並對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是，信用等級並非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便於能與客戶的最新變化保持一致。對於不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要採取不同的銷售策略及結算方式。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為宜。
2.加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時採取相應的對策。
檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與客戶聯系提醒其盡快付款。
分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件。
企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的准備制度。
並考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬准備率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬准備率大於或低於預計壞賬准備率，企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松，從而修正信用標准。
編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各佔多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。
3.加強應收賬款的事後管理
對於逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，並加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作：
確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在採取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴後收回賬款的可能性有限。
確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為「長期應收款」，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的「長期投資」，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、疲勞戰法、激將法、軟硬兼施法等。

應收賬款管理的措施及對策
加強應收賬款的日常管理
1.設置應收賬款明細分類賬
企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。
會計的作用在於提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決於信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特徵。所以，對於應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：
(1)全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；
(2)賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責；
(3)明細賬應定期同總賬核對。
對於影響應收賬款收回金額的因素通常有：
(1)銷售折扣中的現金折扣；
(2)銷貨退回與折讓；
(3)銷貨運費歸誰負擔；
(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對於這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利於企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什麼樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。
2.設置專門的賒銷和徵信部門
應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和徵信部門在應收賬款管理中的職能是：
(1)對客戶的信用狀況進行評級；
(2)批准賒銷的對象及規模，未經批准，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；
(3)負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷和徵信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的徵信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對於這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是採用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛採納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。
3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對於整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。 企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的採用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：
(1)准確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。准備地判斷壞賬及其多寡並不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以後的核對及審查留下信息。
(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，後做收款的會計處理。這樣做有利於管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的願望。

實行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數額及期限是否如實關繫到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：
1.可靠的人事和明確的責任。要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。僱用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。
2.責任分離與崗位替換。分離責任不僅有助於保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合夥才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，採用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。
3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據，對於永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對於估計的長期無法收回的壞賬，核銷後應專門登記，並仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發生。
4.對賒銷的許可權進行監督。賒銷及徵信部門有權決定賒銷的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬於全部門，個人的權利不能凌架於集體之上。
合理地使用銷售折扣
商業信用的採用產生了應收賬款，應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。
銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象(客戶)、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現金折扣一般不用於普通客戶，而商業折扣盡量少用於賒銷方式。
充分利用應收賬款進行融資
應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。
應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用於生產的再循環。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業提前獲得資金用於周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大於成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大於提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。

准確地使用法律武器
企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日後糾紛。對於信用級別較低的客戶，可以採用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬後要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最後，對於陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。
如：1996年某公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計100輛，價值1400餘萬元，當時在合同中明確了分期付款的進度並約定：「貨款未全部付清前，產權仍歸該公司所有。」至1999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500餘萬元未付清，烏海公司因其他經濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車，該公司在得知這一情況後，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說明情況。並正式以產權人的身份對其查封裁定提出異議。後又多次去人去函聯系，據理力爭。經過多方努力，終於在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車的查封裁定，解除了對自備車的查封。公司抓住機會，及時與烏海公司協商，以合理的價格收回其中一列共50輛車的所有權和經營權，以批項貨款500萬元。並根據當時的實際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營，至今已累計收回租金300餘萬元，租憑合同目前尚在繼續履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產權約定，債權的實現就有了較為可靠的保障，並且還可視具體情況將產品收回再利用，使其能夠創造出新的價值，有時甚至可以實現比單純銷售產品更高的收益。
另外，保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保於一體的綜合性服務業務，對於銷售企業來說，也能使企業免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。

應收賬款管理對企業的影響
1、應收賬款對企業生產經營的正面影響
在激烈的商業競爭中，企業為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據，特別是在市場經濟條件下，有無經營成果，決定了企業的命運，所以說企業只有有收入才能有利潤，而企業為了取得銷售收入就會採取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業帶來了效益，所以說應收賬款對企業的經營有著重大的影響。
2、應收賬款對企業生產經營的負面影響
應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營。應收賬款是企業的一項資金投放，長期佔用了企業的資金造成企業資金周轉減慢，增加了企業的經營成本，而且嚴重影響其再生產能力。
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⑸ 應收賬款管理畢業論文

我幫大家整理了一篇關於應收賬款的會計信息管理論文，僅供大家參考和閱讀。

摘要： 應收賬款管理是存在於各行各業以及各個企業資金管理工作中的重要內容，而且隨著我國市場經濟的不斷發展，應收賬款管理工作也變得愈加重要和緊迫。應收賬款的出現是一種順應市場及行業和企業發展的積極現象，但是如果不能夠將其有效管理，那麼也可能會就此導致企業的經營困難甚至破產。本文重點談談在當前市場經濟發展背景下企業在應收賬款管理水平加強方面所應該重視的方面及問題，並根據我國經濟發展實際談談如何進一步加強企業在應收帳管管理質量方面的具體措施，以供參考。

關鍵詞： 企業管理 應收賬款 管理措施

應收賬款的出現是順應市場發展以及企業自身發展需要的積極現象，但同時它也存在著許多管理方面的風險。所以我們在積極利用應收賬款這種經濟活動形式的同時也要加強在其管理工作方面的手段提升，從而讓應收賬款管理進一步促進企業自身發展以及我國經濟建設的全面發展。

一、當前我國企業在應收賬款管理方面存在的主要問題

應收賬款管理是一種專業性較強且存在較高經濟風險的管理課題，在國外，應收賬款管理經過數十年的研究探索已經有了自己一整套的防範方法與約束體系，但是我國的應收賬款管理仍然處於初步探索階段，就目前而言，應收賬款管理工作方面存在的問題主要有以下幾個方面。

第一，事前管理工作力度不足。事前管理工作主要就是指在客戶資質審核、認證方面的工作不足。應收賬款與即時付款最大的區別就在於銷售活動與資金給付不是在同一個時間里完成的，銷售活動結束之後資金不僅不能夠及時回籠，對於某些數額較大的銷售活動甚至在資金給付的時間周期上會非常長，這中間就會隱藏許多經濟上的風險，許多企業也正是因為產品銷售之後無法及時收回資金、甚至讓這筆資金催繳變成了呆賬壞賬，從而影響了企業的自身有序發展，給企業造成莫大的經濟損失。而造成這一問題很大程度上就是因為沒有在銷售活動開始之初就有效針對客戶進行資質、資金實力以及歷史運作和社會信譽等方面的調查分析，最終上當受騙損失慘重。

第二，管理隊伍素質未能符合應收賬款管理工作的實際需要。應收賬款管理不僅僅是一項簡單的銷售方面的資金管理，這其中還牽扯到許多專業化、系統化、規范化的具體知識，當前我國大多數生產經營型企業雖然涉及到了眾多應收賬款管理內容，但是在具體經辦及管理人員的素質方面一直未能有所提升，也未能建立專業化的管理隊伍來進行具體管理工作，所以專業知識方面的欠缺、職業素質方面的不足以及具體管理經驗方面的缺失就造成了管理隊伍素質底下，無法有效加強企業應收賬款管理工作質量的.事實。

第三，各項制度的建設都缺乏系統性、科學性與嚴謹性，從而讓應收賬款管理工作陷入一片混亂，無法有效提升企業的經濟效益，甚至因為這種管理制度方面的缺失和不足給企業造成嚴重的經濟損失。制度方面的缺失不僅表現在本文第一條提到的事前客戶企業資質審核方面的制度未能有效建立，同時還表現在賒銷活動過於頻繁與隨意，未能通過有效的審批制度加以約束，而且在具體經辦人及管理人方面的約束監督機制也未能有效建立，就算應收賬款管理工作出現了問題也找不到具體責任人來進行責任擔當，從而讓涉及其中的工作人員有恃無恐，盲目開展銷售活動而不會從思想上將是否能夠及時足額收回銷售款項這一問題重視起來。最後企業也未能進行及時的呆賬壞賬准備金制度建設，從而一旦發生呆賬壞賬就直接影響到企業其他資金的正常使用與運轉，讓企業其他部門的生產經營活動也受到嚴重影響。

二、加強企業應收賬款管理水平的思考

前文我們系統分析了當前企業應收賬款管理工作存在的主要問題，想要有效提升應收賬款管理工作質量就必須從這些具體問題入手，有的放矢的進行對策研究，這樣才能夠全面提升應收賬款管理方面的水平與質量。

(一)加強管理意識

當前許多企業在應收賬款各項管理工作方面不如人意，最重要的原因就在於無論是企業最高領導者還是涉及其中的銷售人員和管理人員都對應收賬款管理工作認識不足，尤其是企業管理者和決策者往往只把管理重心和主要精力放在銷售額、市場佔有率等外部方面，內部管理工作重視不足甚至不以為然。從而讓其他中層管理人員以及基層銷售管理人員也都忽視了應收賬款管理不善的嚴重後果。所以必須從企業最高領導者自身做起，加強對應收賬款管理相關知識的學習與掌握，加強具體理論知識與實踐經驗的學習力度，從而實現管理上的系統性與方向性。此外還要格外重視基層銷售人員及管理人員在應收賬款管理上的學習力度，通過系統學習確保企業能夠從根源上降低不良銷售活動的發生幾率。

(二)加強人員隊伍素質提升

在加強企業最高領導層素質提升的同時，還要加強具體銷售人員及管理人員的素質提升，加強在應收賬款管理方面具有豐富實際經驗的優秀人才引進力度，同時還要針對市場變化發展及企業生產銷售具體情況不斷為其提供學習新知識、新管理理念及方法的機會，為企業打造一支素質過硬的管理人才隊伍及銷售隊伍。

(三)加強各項制度的具體建設

首先，要加強客戶企業資質審核機制建設，對於有需要開展賒銷活動的客戶企業，要進行一對一的檔案建立與管理，要切實加強對客戶企業以及潛在客戶企業社會信譽、歷史經營情況、資金運作水平、財務狀況以及其他合作企業的深入調查與對比分析，確保進入賒銷活動考慮范圍的企業都是資質良好、信譽良好的健康企業，為企業及時足額回收資金奠定良好基礎。其次還要加強賒銷項目審批機制建設，此時不僅要符合企業資質與當前市場運作情況，同時還要加強與銷售管理人員的責任契約書簽訂，確保銷售人員能夠本著自律、自覺以及理性的態度進行賒銷項目申請。再次還要加強應收賬款管理監督約束機制建設，每一筆賒銷項目都要進行建檔與跟蹤調查，定期召開管理工作會議，對未能在規定時間內回收的款項要及時查找原因和尋找解決對策，同時還要將應收賬款回收是否及時足額作為銷售人員及管理人員績效考核的重要參考指標，激發工作人員在應收賬款管理工作方面的積極性、主動性與創造性，幫助企業更好的實現資金回籠。最後還要針對企業當前實際以及未來可能發生的賒銷項目進行合理而科學的呆賬壞賬准備金制度建設，從而最大限度確保企業其他資金不被突發事件所影響，能夠最大限度確保資金經濟價值的有效發揮。

⑹ 畢業論文，加速企業資金周轉的途徑與措施

一、概述：資金周轉的概念
二、資金周轉的途徑：投入：公司資金投資、外來融資、銀行貸款、清償應付債務；經營：采購物資、人員薪金、公關資金、廣告活動；產出：回收部分投資、機器折舊、存貨處理、回籠貨款。
三、加速資金周轉的措施：對應上述投入、經營、產出效益三個方面聯合起來的一個周期必須讓每一個環節都能夠順利活動起來，縮減投入到產出見效的時間，提高投資的利潤率，快速清空庫存最好零庫存，及時回收貨款和應收款項。

⑺ 求畢業論文提綱，有關如何減少企業壞賬損失

如何減少企業應收賬款的壞賬損失

企業應收賬款管理
企業銷售產品時可以採取現銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企
業市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金佔用方面有著其他結算方式無法比擬的優勢，但是相對現銷而言，賒銷必然導致企業持有大量的應收賬款，由於應計現金流入量和實際現金流入量在時間上不一致，就可以發生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和正常經營。因此，如何對企業應收賬款進行管理，已成為企業管理的重要論題。
一、我國企業應收賬款管理現狀
「三角債」被許多經濟學家稱為有「中國特色」的詞彙和現象，在20世紀90年代，企業「三角債」問題曾在中國業界肆虐一時，拖垮了一批企業。當時，企業「賴賬」成風，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至於在文藝界出現了「黃世仁求楊白勞還債」的小品，辛辣地諷刺了當時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品 （電力、冶金、煤炭、石油等）領域開辦票據承兌貼現業務，目的是為了解決這些企業之間的三角債問題，而「三角債」問題也在一定程度上得到了緩解，但應收賬款的管理現狀又是如何呢？

1.應收賬款凈額居高不下，企業缺乏管理力度。據國家統計局的統計結果顯示，企業間的「三角債」規模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業應收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內一些企業日常對應收賬款的管理只限於數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業卻一直是放在「應收賬款」項目下而不是「壞賬」項目下，因為這樣一來就不會影響企業領導的業績，並使之有一種「企業經營不錯啊，壞賬也不太多」的自欺欺人的想法，下任領導也不追討，也怕損害自己的業績，於是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業垮了。如此種種，就是「三角債」仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。

2.與發達市場經濟國家差距較大。我國企業平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎。「一手交錢，一手交貨」的時代已經過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業可接受的合理的范圍內，以迎接國際國內市場的挑戰。

二、我國企業應收賬款居高不下的原因分析

（一）企業及產品的競爭力不足

不論是高科技產品還是一般工業品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業在規模、技術、成本的某一方面不具備優勢，失去了與其它企業抗衡的能力，導致其市場佔有份額很小，而其生產能力卻大於其生產份額，這樣就產生了供大於求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

（二）忽視信用管理，缺乏風險防範意識

在我國長達幾十年的計劃經濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產什麼、銷售什麼、往來資金如何結算等事項都是由中央計劃者統一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業根本不需要擔心大量應收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的後果。然而，經過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經濟的軌道，市場經濟，「信用為本」，但由於目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現象大量存在，如企業間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為「經濟警察」的會計師事務所也失信和造假，而企業經營者對於社會上出現的信用短缺現象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調查，就急於想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業反而不會多賺錢，為什麼？因為企業忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業幾個月的利潤。例如去年北京中關村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務狀況非常糟糕，一直是負債經營，而且為了營業額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家「高風險」公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。結果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。

（三）內部控制存在缺陷

1.基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在於它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，並受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的後面就缺少了完善有效的合同協議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的「君子協定」、「一諾值千金」，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，「啞巴吃黃蓮」。據有關資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。

2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，採取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對於這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

3.內部會計控制不嚴。《企業財務准則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬准備金的，應當沖減壞賬准備金；未提壞賬准備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，並非都嚴格按照準則辦事，主要體現在以下幾個方面：（1）對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。有些國有企業的賬外債權竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發現，當人事發生調動時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供方便。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態度消極，一些企業甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規定確定壞賬損失。某些企業為滿足一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不願將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現象在上市公司的報表上表現得尤為突出。如ST重機的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費用高達10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的ST重機，並沒有在1999年年報和2000年中報中作相應披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業的信譽造成不利影響。

三、加強企業應收賬款管理措施

要加強企業應收賬款的管理，筆者認為，提高產品競爭力、注重客戶資信調查並加強企業內部控制力度是關鍵。

（一）提高產品競爭力

在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的佔用，從而提高企業的經濟效益。

（二）做好資信調查，制定合理信用政策

1.設置獨立的資信管理部門

在我國的一些大型企業中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患於未然才是更有效、更主動的一種措施。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由於信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須藉助於外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業的發展模式。當時西方企業建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業信用管理機構來對企業進行全面指導或幫助企業做一些實際工作，這樣企業既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節約了成本。

根據企業內部牽制制度的規定，作為資信管理部門，應成為企業中一個獨立於銷售部門、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事後的全程管理，具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷後對應收賬款採用科學方法進行日常的管理，協助並監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別採用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。

2.未雨綢繆，對客戶資信進行調查，作出賒銷決策

企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）採用什麼樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來，客戶的資信程度通常取決於5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的「5C」系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計後的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和准時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利於企業提高應收賬款投資的決策效果。

②信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。

③商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對上述信息進行信用綜合分析後，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，並建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，並對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為A、B、C三等，A級為規模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業；B級為資產狀況和財務狀況一般，有一定資產作抵押，在以往交易中經催收能結清貨款的企業；C為信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的企業。但需注意的是，信用等級並非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便於能與客戶的最新變化保持一致。對於不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要採取不同的銷售策略及結算方式，A、B類客戶都可採取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區別，賒銷額度的確定可根據收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業可根據行業慣例進行，或者是採用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大於相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標准。對於C類客戶，一律採用現款交易或採用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為宜。

（三）強化內部控制制度管理

1.建立賒銷申報制度。企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查後，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，並報企業法定代表人簽字後方可列賬。應收賬款列賬後，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，並在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。

2.注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字後的賒銷申報單後，根據審批意見並與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、准確，最好是能夠採用統一的合同範本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤後分別交信用管理部門、財務部門，以利於其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

3.建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；（3）明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，並承擔由此而產生的後果；（4）明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規定由於信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；（6）明確規定責任的監督部門，防止責任管理流於形式。當然，對於企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

4.做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，並將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤並簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對於逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，並加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最後，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為A，B、C三類。把屬於客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為A類；因決策失誤、經營管理不善等臨時性經營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為B類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為C類。對於不同類別的應收賬款應採取不同的策略進行催收。對於A類拖欠，應及時採取包括法律手段在內的策略，如藉助有權威的第三者進行調解，由仲裁機關仲裁解決等；對於B類拖欠，可以採取物資串換、以物抵債、債轉股或要求客戶採取一定的補救措施，如重新簽訂協議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償等，協助客戶渡過難關；對於C類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結該筆欠款，須經有關部門或主管領導權衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬准備金制度。財務人員應嚴格按《企業會計准則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對於發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業採用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬准備金制度，採用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬准備金。

四、對於建立企業信用信息管理體系的一點想法

有人說，「三角債」是一種在某些企業間所形成的「多米諾骨牌」，如果每個企業都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現象的出現嗎+ 著名經濟學家吳敬璉指出，信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經濟價值。因此，必須建立企業信用信息管理體系，用以規范和監督企業的行為。

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產擔保而進行經濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力；而徵信指的是對他人的信用情況進行系統的調查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，徵信業對完善市場體系、促進市場經濟的發展具有重要作用。從發達國家徵信制度過程看，徵信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導的模式，在這種模式下，其信用信息服務機構是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發起設立，而且各商業銀行需要依法向信用信息局提供相關信用信息，中央銀行承擔主要的監管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經濟的法則和運作機制，靠行業的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責提供立法支持和監管信用管理體系的運轉，在這種運作模式中，信用中介服務機構發揮著重要作用，而且美國的信用中介機構都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業化的手段，藉助於先進的技術信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質監等不同部門的企業經營行為的記錄，建立覆蓋全國的網路化的企業信用信息管理資料庫。因為現在許多信息相對封閉和分散於各個機構中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權的國家，只有以政府的權力作基礎，只有政府出面，才能進行跨部門的協調和徵集工作。目前，中央銀行和中國質量技術監督局已聯網對企業的開戶情況進行管理，對於每個開戶企業都設置了唯一的企業識別碼 ，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件-，我想可以此為基礎，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關信息，達到各部門資源共享的目的。對於這個企業信用管理資料庫，任何企業都可以付費在網上查詢，使得企業在進行客戶資信調查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業有什麼失信行為，可以在網上進行投訴，經有關部門查實予以公布，並根據情節嚴重性給予「判刑」，即將企業名稱及不良行為記錄鎖定在「黑名單」中，同時限制企業諸如投資、股權變更等行為，等到達一定年限後才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業在商業圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業以褒獎，例如可以給予他們在發行股票、債券上的優先權利或較為優惠的貸款利率等，但是企業信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執行相關法規，規范有關政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內營造一種良好的信用環境，使應收賬款真正成為市場經濟中商品交易的潤滑劑。

⑻ 求畢業論文-會計專業「新經濟形勢下應收賬款管理問題的研究」

當前，我國絕大多數企業都面臨著「銷售難、收款更難」的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業需要提供近乎苛刻的優惠條件，利潤越來越少；另一方面，客戶拖欠賬款，甚至產生大量呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。企業間「三角債」相當嚴重，形成了惡性循環。據統計，目前我國有80％以上的企業深受「三角債」困擾，企業間相互拖欠貨款高達上萬億元。國家曾採取多種措施試圖根除此頑疾，但前清後欠，效果不明顯。企業間的相互拖欠嚴重影響了企業生產經營的正常運轉，干擾了市場經濟的正常秩序。

一、目前企業應收賬款管理中存在的問題

市場經濟本質上是信用經濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經營規模的最有效手段，以信用方式為主的結算方式已日趨成為取代現金結算而佔主導地位的企業間交易形式。但是越來越多的企業發現：雖然利潤表上的盈利數額非常可觀，但實際上現金流量表上可供支配的自由現金流卻捉襟見肘。企業無法將盈利轉變為可供支配的現金流，從而無法把握投資機會，限制了企業的發展，甚至於影響到企業的生存。就中國的企業群體而言，這個問題更加突出。

企業能否有效地控制應收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉水平和最終營業利潤，而且還直接影響到銷售業績和市場競爭力。但是，我國企業在應收賬款的管理中存在著許多問題。

1．應收賬款管理責任沒有落實

在許多企業中，銷售部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間後才開始催收。其結果是前清後欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

2．銷售部門考核扭偏

由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業帶來更大的拖欠風險，因為銷售業務人員的目標和能力在於銷售而不在於收款。實際情況是：許多業務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事後收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損失。

3．財務部門難以控制信用銷售和收賬

由財務部門負責雖然加強了應收賬款的專門管理，但往往與實際相差太遠。因為財務部門實際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學有效的管理。對於應收賬款要麼控制過嚴，企業銷售額下降；要麼失去控制，拖欠仍會大量發生。

二、應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應收賬款持有成本兩者之間進行權衡，進而採取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，並最終使企業的效益和價值得到最大程度的提高，實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應收賬款的流動性指標。另外，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規模上，以便既能實現較高的銷售收入，又不至於發生太高的持有成本。而且，應收賬款發生之後應該及時催收，以免形成壞賬損失。

三、建立企業信用管理機制

在我國，企業信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內企業現在已經越來越認識到信用管理的重要性，並且大都採取了相關舉措，比如：設置信用部門或者明確相關部門的信用管理職能、制定信用管理目標和政策、對應收賬款加強監管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認為應該從以下幾個方面加強企業的信用管理。

1．建立切實可行的信用管理目標

首先需要對企業戰略目標進行層層分解，並對企業目前應收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析。可從以下幾點入手，建立信用管理目標：①確保快速收回應收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關系；④提高公司的形象。

2．建立客戶信用資料檔案

信用部門集中保存並及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應該包括企業與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財務報表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、信用申請表、營業執照復印件、信用調查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業務人員的離職而導致客戶資源流失的情況。信用部門應逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。

3．制定嚴格統一的信用政策，並在企業信用部門內部嚴格執行

從信用標准、信用條件和收款政策三方面制定企業的信用政策。在制定時，應依據自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出准確、規范的信用政策。在信用政策執行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標准，同時要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度，從動態上保持信用政策執行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區別對待不同產品，不能採取一刀切的信用政策。

4．建立信用管理人員的獎懲激勵制度

通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來。可以採用銷售人員銷售和收款一條線負責制，將完成貨款回籠作為銷售人員業務流程的重要環節，對其考核標准採用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關人員的工資獎金掛鉤。

5．加強客戶信息反饋工作的力度

一方面，企業應制定客戶信用等級評級標准，另一方面，業務人員要對在具體業務過程中反映出來的客戶信用情況進行及時總結。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進行總結；對新客戶和零散業務客戶，應該在每筆業務結束後對客戶信用情況進行總結，並且按相應標准，由業務人員對客戶的信用狀況進行量化評分，並將這些相應的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業應該把客戶以後的表現和業務人員的總結進行及時的比較，加強考核力度。
四、加強應收賬款管理的措施

應收賬款從其存續的時間上劃分，可以分為信用期內應收賬款和逾期應收賬款。對於信用期內應收賬款，企業關心的是能否或有沒有必要提前變現；對於逾期應收賬款，則必須想辦法盡快收回，應收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。

1．應收賬款的動態管理

企業的財務部門應配合信用部門的工作，設立專人負責應收賬款的管理。通過設計和填報各種表格，隨時掌握企業應收賬款的動態情況。財務部門應根據銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然後寫出分析報告，做出應收賬款明細的月報，送信用部門的主管經理。同時，財務部門協助有關部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

2．對應收賬款進行分析

信用部門應根據財務部門提供的應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應收賬款的催收計劃。企業對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。企業負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作。企業有關部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉移資產和抵押物。

由應收賬款賬齡分析表，企業可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內，欠款是正常的，但到期後能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各佔多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業應採取不同的收賬方法，制定出經濟可行的收賬政策；對可能發生的壞賬損失，則應提前做出准備，充分估計這一因素對損益的影響。

3．逾期應收賬款的催收工作

企業在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發票、往來傳真和信件、貨運單據、信用申請表等一切能夠證明企業對應收賬款具有權利的文件。

（1）逾期應收賬款的處理原則。與客戶的良好關系是企業維持市場份額的關鍵。因此，對於非惡意的客戶應繼續保持業務往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，並獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應採取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處於暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。

（2）逾期應收賬款的收款方式。企業的收款方式並無明確標准，企業信用部門應根據具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業利益，減少企業損失，又要盡可能地維持與客戶的關系。企業向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。

（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業應盡可能採取最低的收賬成本，將企業的損失減少到最小。

以下一些收款方式可供借鑒：

第一，由企業內部業務員直接出面：因為業務員親自參與業務交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業務員可能與客戶有多年的交情，見面易於溝通。

第二，由企業內部專職機構出面：優點是可以集中多數人的智慧，採取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業務員的配合和支持。

第三，委託社會追賬機構出面：一般在客戶態度強硬、故意欺詐的情況下，可以採取這種方式。委託專業的追賬機構，管理部分或全部應收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節省企業的資源，減少並控制企業的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現金流入，提高應收賬款的管理質量。

（4）逾期應收賬款的收款程序。一般逾期應收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E－mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應予付款。如果提醒沒有結果，應通過對客戶的現有資料進行分析，了解該筆業務發生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經過多次的函電、傳真、及上門催收無結果後，對客戶的催收壓力應逐步增強，執行催收的每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據。